Как учесть недвижимое имущество

Оглавление:

Раздел I. Государственная регистрация: общие моменты

Глава 1. Недвижимое имущество: понятие, особенности возникновения прав на недвижимое имущество и осуществления сделок с ним

Глава 2. Что такое государственная регистрация?

Глава 3. Нормативно-правовая основа государственной регистрации

Раздел II. Процедура государственной регистрации

Раздел III. Государственная регистрация и налоговое администрирование

Раздел IV. Государственная регистрация и налоговая политика налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей)

Глава 1. Особенности отражения недвижимого имущества в бухгалтерском и налоговом учете в качестве основных средств

Как отражаются в учете операции по продаже недвижимости, если здание передано покупателю по акту о приеме-передаче в апреле, а переход права собственности к покупателю зарегистрирован в мае?

Посетитель: Добрый день!

  • Разделы вопросов
    • Будьте бдительны
    • Бухгалтерский учёт
    • Законодательство
    • Защита авторских прав
    • Информационные технологии
    • Лингвистические услуги
    • Логистика и ВЭД
    • Недвижимость
    • Образовательные программы
    • Отзывы потребителей
    • Юридические вопросы

    Сервис онлайн-консультаций Webservice24.ru. Консультации по аспектам законодательства и правовым актам, Гражданское право, Здравоохранение, Информатизация, Налогооблажение, Образование и наука, Таможенное дело, Бухгалтерский учёт, Финансовое планирование, популярные схемы мошенничества, кражи персональных данных, Мобильная связь и интернет-технологии, бытовая техника. Консультации проводятся специалистами ведущих российских и зарубежных компаний.

    2008-2018 WebService24.ru - Консультационная Служба ON-LINE. продвижение сайтов - Mystery Group.

    Учет недвижимого имущества, на которое еще не оформлено право собственности

    Каким образом правильно принять к учету, начислять амортизацию и уплачивать налог на недвижимое имущество , введенное в эксплуатацию, на которое еще не оформлено право собственности. Как определить стоимость вновь построенных объектов недвижимости.

    В соответствии с п. 36 Инструкции 157н операции по принятию недвижимого имущества к бухгалтерскому учету на праве оперативного управления отражаются с момента государственной регистрации права. Необходимость соблюдения этого условия подтверждается разъяснениями Минфина России в письме от 30.03.2012 02-06-07/1061.

    Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации до государственной регистрации права оперативного управления на объект недвижимости учет следует производить на забалансовом счете 01 Имущество, полученное в пользование (п. 333 Инструкции 157н). До окончания процедуры государственной регистрации прав стоимость объекта не может отражаться в балансовом учете казенного учреждения. После осуществления государственной регистрации объект недвижимости, учтенный за балансом, следует принять к учету в составе основных средств в общеустановленном порядке.

    В бухучете все затраты, связанные с поступлением (созданием) основного средства, учитывайте по дебету счета 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов 157н). После того как учреждение сформирует первоначальную стоимость пригодного к использованию объекта, имущество необходимо перевести в состав основных средств и отразить на счете 0.101.00.000 «Основные средства» (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов 157н). При этом в случае получения недвижимого имущества, право оперативного управления на которое еще не зарегистрировано, его нужно отразить на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (независимо от того, в каком порядке и от кого получен объект). Учитывать имущество на этом счете нужно в течение всего времени оформления госрегистрации прав на него. После получения права оперативного управления его нужно будет принять к учету в качестве недвижимого имущества. Об этом сказано в пункте 333 Инструкции к Единому плану счетов 157н. Отражение в учете расходов, связанных с постройкой основного средства, право оперативного управления на которое подлежит госрегистрации, рассмотрено на примере в рекомендации 1. В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства, то есть на счете 0.101.00.000.

    Для казенных учреждений, как и для любых других российских организаций, объектом налогообложения является движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года, и недвижимое имущество, которое отражено в бухучете в составе основных средств. Поэтому, начиная со следующего месяца после принятия к учету нужно включать стоимость объекта недвижимости в налоговую базу по налогу на имущество.

    Как учесть недвижимое имущество

    Плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).

    Согласно ст. 374 НК РФ до 01.01.2013 объектами налогообложения признавалось движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 Учет основных средств).

    С 01.01.2013 г. согласно Федеральному закону от 29.11.2012 202-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ (далее - Закон) все движимое имущество организаций, приобретенное после вышеуказанной даты и принятое на учет в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество не признается (п. 3 ст. 1 Закона, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Движимое имущество, приобретенное до 01.01.2013 и принятое на учет в качестве основных средств, остается в составе объектов, подлежащих обложению налогом на имущество организаций, т.е. для таких объектов сохраняется прежний порядок налогообложения.

    При этом движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, в т.ч. деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

    К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также подлежащие регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты и иное имущество, которое может быть отнесено законодательством к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

    В программе 1С:Бухгалтерия 8 признак отнесения объектов основных средств к движимому (недвижимому) имуществу выбирается в поле Группы учета ОС элемента справочника Основные средства. При этом появляется сообщение, напоминающее об изменениях, вступивших в силу с 01.01.2013. В зависимости от выбранной группы, основное средство, приобретенное с 01.01.2013, будет облагаться или не облагаться налогом на имущество.

    В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлен новый практический пример:

    Приобретение движимого и недвижимого имущества с 01.01.2013 г. - организация приобретает после 01.01.2013 движимое и недвижимое имущество и составляет налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2013 года, имея при этом на балансе на начало года объекты основных средств (движимое имущество).

    Другие новости справочника см. здесь

    Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

    • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику,
    • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать,
    • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим,
    • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам,
    • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

    Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

    Как учесть недвижимое имущество

    В статье Отражение продажи недвижимости в 1С: Бухгалтерии 8 мы рассказали о том как с помощью 1с бухгалтерии можно осуществлять учет продажи недвижимого имущества. В этой статье мы раскроем алгоритм постановки на учет приобретенной компанией недвижимости.

    Приобретение недвижимости покупателем регистрируется с использованием документа «Поступление товаров и услуг» (меню «Покупка») и операции «Объекты строительства». Документ на закладке «Объекты строительства» заполняется следующим образом:

    • указывается приобретенный объект,
    • статья затрат,
    • стоимость недвижимого имущества,
    • ставка НДС,
    • счет учета вложений в объект (08.03),
    • счет входного НДС (19.08).

    При этом, если компания не планирует вкладывать в купленный объект средства до ввода его в эксплуатацию, то вышеуказанный документ «Поступление товаров и услуг» можно провести с операцией «Оборудование», приняв вложения в объект на счет 08.04 «Приобретение отдельных объектов ОС».

    Так как продавец не выставлял покупателю для совершения сделки счет-фактуру, то операция поступления сведений о счете-фактуре просто не регистрируется.

    При приобретении недвижимого имущества покупатель может нести дополнительные затраты, которые согласно ПБУ 6/01 включаются в стоимость недвижимости, которая принимается на учет в качестве объекта ОС. Следует отметить, что в соответствии с Приказом 186н от 24 декабря 2010 года фактические затраты на покупку ОС не включают регистрационные сборы. Расходы на них нужно единовременно включать в текущие затраты. В данной статье учет дополнительных затрат мы рассматривать не будем.

    Недвижимость принимается на учет в качестве объекта ОС, что отражается документом «Принятие у учету ОС» (меню «Основные средства»). Если на момент принятия недвижимости к учету права собственности не перешли к покупателю, то в документе на закладке «Бухгалтерский учет» в поле реквизита «Счет учета» необходимо указать 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы».

    Как только покупатель оформляет права собственности на приобретенную недвижимость, необходимо первоначальную стоимость ОС перенести со счета 01.08 на счет 01.01 «ОС в организации», что совершается с использованием документа «Операция» (меню «Операции»). Изменение счета учета ОС отражается и в регистре Счета бухгалтерского учета ОС.

    Вычет НДС по купленной недвижимости тоже имеет свои тонкости. Он может осуществляться на основании счета-фактуры продавца, который выписывается после государственной регистрации права собственности покупателя. В связи с этим вычет НДС не может быть осуществлен в момент принятия недвижимости на учет. То есть при принятии на учет объекта недвижимости с помощью документа «Поступление товаров и услуг» вводится проводка по дебету счета 19.08 «НДС», но так как реквизиты счета фактуры по данному объекту отсутствуют, то программа не выполняет вычет НДС.

    После регистрации прав собственности покупатель получает от продавца счет-фактуру на уплату НДС, который вводит в программу на основании ранее составленного документа «Поступление товаров и услуг» по данному объекту недвижимости. И только в этот момент условия использования вычета считаются выполненными, поэтому при заполнении документа «Формирование записей книги покупок» программа уже отражает сумму налога по данному объекту ОС.

    В случае, если начисление НДС у уплате будет производиться в момент передачи недвижимости, то реквизиты счета-фактуры, выданного продавцом, необходимо указать на закладке «Счет-фактура» при заполнении документа «Поступление товаров и услуг».

    Рекомендуем также еще статьи по программе 1С: Бухгалтерия 8:

    Вы можете получать новые материалы сайта по RSS-каналу или можете подписаться на новости 1С от Информ Актив и получать их еженедельно на Ваш e-mail .

    Работаем для

    Реализованные проекты

    г. Москва, м. Беговая,

    Хорошевское ш., д. 32А

    Нашли то, что искали?

    Мы искренне ценим Вас. Нам важно Ваше мнение, чтобы стать лучше. Спасибо!

    Бухгалтерский и налоговый учет приобретения объектов недвижимости

    При проведении обязательного аудита, очень часто возникают вопросы с правильностью бухгалтерского и налогового учета приобретения объектов недвижимости.

    Рассмотрим основные сложности, связанные с учетом недвижимости.

    Когда отразить объект недвижимости в бухгалтерском и налоговом учете?

    В соответствии со статьей 131 ГК РФ переход и прекращение права собственности на объект недвижимости подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Другими словами с даты получения свидетельства о государственной регистрации объекта недвижимости организация имеет полное право и даже обязанность отразить в учете приобретенный объект недвижимости.

    Многие начинают возражать и говорить, что единовременные условия для отражения объекта недвижимости в учете уже соблюдены в момент передачи объекта (Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

    - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование,

    - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев,

    - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта,

    - объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    Согласно статье 1 Закона «О бухгалтерском учете», объектом бухгалтерского учета может являться только имущество, принадлежащее организации.

    Согласно статье 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности

    В соответствии с п.11 статьи 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    С какого момента начисляется амортизация по приобретенным объектам недвижимости?

    Как в бухгалтерском учете п.21.ПБУ 6/01 «Учет основных средств», так и в налоговом учете п.4 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. То есть по приобретенным объектам недвижимости со следующего месяца после получения свидетельства о государственной регистрации.

    С какого момента включать объект недвижимости в базу по налогу на имущество?

    Точку в спорном вопросе поставило Министерство Финансов РФ, в своем Письме от 28 января 2010 г. N 03-05-05-01/02. Указав обязанность уплачивать налог на имущество организаций возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ним одного из названных прав на объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права организации-продавца на объект недвижимости.

    Момент возмещения НДС?

    В соответствии с п. 1 статьи 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, основных средств и т.п.), а также после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, основных средств и т.п.) при наличии соответствующих первичных документов. По приобретенному объекту недвижимости с момента получения свидетельства о государственной регистрации

Понравилась статья? Поделить с друзьями: