На какой счет отнести аренду земли у администрации

На какой счет отнести аренду земли у администрации

Просмотр полной версии : Аренда земли

- часть аренды, связанной с основной деятельностью - на счета учета расходов по основной деятельности (смотря какие счета используете в соответствии с УП, например, сч.20 - на сдаваемые в аренду площади, сч.23 - на площади вспомогательных технических помещений, к примеру, бойлерной или энергохозяйства)

- часть аренды, по своим офисным помещениям - на сч.26.

Т.е. проводка будет:

Д.20 (23,26) К.60 (76) - на сумму аренды

Д.60 (76) К.51 - на сумму оплаты за аренду.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 97.

Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 5 статьи 155 НК при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК . Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 272 НК датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно письму Минфина от 03.10.2005 03-03-04/1/238В, если на арендуемом земельном участке организация осуществляет строительство, арендная плата в период строительства должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Сама земля амортизации не подлежит (п. 2 статьи 256 НК).

Аренда земельного участка в бухучете

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли:

  • Дебет 76 Кредит 51 перечислены деньги
  • Дебет 97 Кредит 76 оплату отнесли на расходы будущих периодов

С счета 97 расходы списывают на счета затрат (20, 26,и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре. Оформляется эта операция проводкой:

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76:

А перечисление денежных средств отражают записью:

По расходам на арендную плату с выделенным НДС можно получить вычет. Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой:

Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

Пример по аренде земли:

Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору 4 года. Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб. (НДС 8146 руб.).

Проводки по аренде земли

Аренда земельного участка в бухучете

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

С 97 счета расходы списывают на счета затрат (20, 26 ,и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Ваша организация решила взять в участок земли, который принадлежит государству. Какие платежи и куда ей придется перечислить? Нужно ли при этом платить НДС в бюджет?

Земельные участки могут находиться в собственности предприятий, российских граждан, муниципальных образований, а также государства. Это установлено Земельным кодексом.

Государственные земли предприятия могут получить в.

Бухгалтерский учет аренды недвижимости

Один из самых распространенных видов аренды, наряду с арендой земли, —, аренда недвижимости: офисных, производственных, торговых помещений и т. п. Для многих фирм сдача помещений в аренду является основным видом деятельности. Сейчас мы предлагаем вашему вниманию статью, являющуюся разделом из новой книги серии «,Новая бухгалтерия», —, », и лизинг»,, которую наши подписчики получили вместе с прошлым номером «,Дебета-Кредита»,.

БухУслуги. ру

4) от сдачи имущества в (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса

5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее —, выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату

ДОГОВОР АРЕНДЫ помещения —, Проводки, бухучет

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором (абз. 1 ст. 606. п. 1 ст. 614 Гражданского кодекса РФ ).

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в (ст.

Договоры аренды

Учет договора аренды у арендодателя при передаче арендованного имущества арендатору происходит следующим образом —, арендодатель переводит его в состав основных средств переданных в для этого к счету 01 «Основные средства», открывается субсчет, на котором хранятся данные о сданном в имуществе, при этом делаются следующие записи:

Учет договора зависит от того, является ли аренда предметом деятельности арендодателя.

Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. Поэтому целесообразно учитывать плату на землю на тех счетах, на которых учитываются затраты по содержанию этого земельного участка .

Например, если земельный надел используется для производственных целей. То и расходы на его содержание учитываются на счёте 20 «Основное производство».

На какой счет отнести аренду помещения

Некоторые небольшие предприятия не имеют в собственности своего помещения, поэтому им приходится арендовать его. Посмотрим, куда помещения относится в 1С.

Договор аренды помещения составляется согласно главе 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Как правило, он заключается на конкретный срок, который указан в договоре. Если срок не фиксирован, договор считается подписанным на неопределенный срок.

Проводки по аренде земли

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является сдача в основных средств.

Следует ли отражать в бухгалтерском учете полную стоимость аренды согласно договору? На каких счетах бухгалтерского учета отразить арендные платежи и как их учитывать в налоговом учете?

Вопрос: Заключен договор аренды земельного участка. Арендные платежи осуществляются по плану платежей. Следует ли отражать в бухгалтерском учете полную стоимость аренды согласно договору? На каких счетах бухгалтерского учета отразить арендные платежи и как их учитывать в налоговом учете?

Ответ: Размер арендной платы определяется договором аренды и входит в число существенных условий договора (пункт 3 статьи 65 ЗК РФ), и порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются непосредственно договором (п. 4 ст. 65 ЗК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка являются расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Следовательно, у Общества нет оснований сразу признать общую сумму арендных платежей в расходах по бухгалтерскому учету (даже если это предусмотрено договором), т.к. расходы по аренде должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Однако, Общество имеет право обобщить информацию о расходах, произведенных в данном отчетном периоде (для арендной платы это означает ее фактическую выплату в полной сумме), которые относятся к будущим отчетным периодам. И всю эту информацию необходимо отражать на счете 97 ?Расходы будущих периодов?. Но все равно по окончании каждого отчетного периода бухгалтеру необходимо будет списывать расходы пропорционально сроку пользования земельным участком.

По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат (20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства и др.). Если же участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Когда на арендованном земельном участке ведется строительство объекта недвижимости, арендная плата должна учитываться на счете 08 Вложения во внеоборотные активы.

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Обратите внимание: по мнению Минфина, изложенному в Письмах от 28.10.2008 N 03-03-06/1/610, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452, от 04.07.2008 N 03-03-06/1/384, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/193, в том случае, когда предприятие берет в аренду земельный участок под застройку, арендная плата за землю для целей налогового учета относится к прочим расходам следующим образом. Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.08.2009

Защита в суде. С нами вы правы! Всегда! Предварительная экспертиза Решили ликвидировать фирму?

Оцените эту статью

  • English version
  • Finnish version
  • О компании
  • Услуги
  • Прейскурант
  • Информация
  • Вакансии
  • Контакты
  • Отзывы

Консалтинговая Группа», контактная информация

  • Центральный офис в Санкт-Петербурге:

    Комсомола ул., д. 41, БЦ «,Финляндский»,

    На какой счет отнести аренду земли у администрации

    главное, чтобы у вас был акт приема-передачи земли в аренду. Что касается аренды за прошлый год, то вы можете ее начислить в этом году на 91.2 как убытки прошлых лет, но прибыль отчетного года эти убытки не уменьшают, т.к. относятся к прошлому году. Подача уточненки в принципе необязательна, ведь она не влечет увеличение налоговой базы за прошлый год. Хотя, если сумма существенна, я бы подала, ведь вы можете потом на сумму убытков корректировать прибыль отчетного периода

    Copyright ©,2000 - 2017, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot

  • Понравилась статья? Поделить с друзьями: