Недвижимое имущество и налог на имущество

Налог на имущество организаций с 2018 года: изменения в налогообложении движимого имущества

У многих организаций на балансе числятся объекты движимого имущества. С 2018 года внесено несколько важных поправок в порядок налогообложения такого имущества. О них аудиторы компании «,Правовест Аудит», расскажут в данной статье.

Что такое движимое имущество?

Определение понятия содержится в статье 130 ГК РФ. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп - не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Введена новая льгота - движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2018 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2018 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ст. 373 НК РФ):

Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России

С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1. Закон от 27.11.2018 335-ФЗ подписал Президент.

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

В 2018 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1.

Что такое движимое имущество

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.

Движимое имущество все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

Кто должен платить налог?

Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса плательщиков УСН и ЕНВД.

Малый бизнес. Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.

Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 23 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят только налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Налогообложение движимого имущества: изменения-2018

Отправить на почту

Налогообложение движимого имущества организаций с 01.01.2018 осуществляется по обновленным правилам, позволяющим не облагать налогом это имущество. В 2018 году изменения в этом направлении были продолжены. Рассмотрим их суть.

Какие основные средства не являются объектом налогообложения с 2018 года?

С 01.01.2018 основные средства, входящие в 1-ю и 2-ю амортизационную группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2018 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2018 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп, с 2018 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2018 году?

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица,
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2018 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «,Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?»,.

Таким образом, в 2018 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1-ой и 2-ой амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013,
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава,

О том, какие КБК надо использовать в 2018 году, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «,КБК налога на имущество в 2018 году»,.

Сущность нововведений 2018 года по движимому имуществу (ст. 381.1 НК РФ)

В 2018 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Налог на имущество

Имущественный налог сбор, взимаемый с собственности, находящейся во владении физических лиц и компаний. Подать выплачивается по ставкам определенным субъектом РФ, но не превышает границ, указанных в Налоговом законодательстве. Взимаемый налог на имущество в 2018 году, определяется исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

Подати, взимаемые с организаций

Уполномоченные органы взимают сбор с организаций по ставке не больше 2,2. Объектом налогообложения считается имущество компаний, находящееся на балансе в качестве основных средств. Итоговая стоимость включает первоначальную цену, за вычетом амортизации. Отечественный налог на имущество организаций подразумевает оплату взносов с движимого и недвижимого имущества.

Подати выплачиваются на движимую собственность, купленную до начала 2013 года. Сборы, касающиеся недвижимости распространяются на объекты, имеющие следующую юридическую принадлежность:

  • имущество, переданное в доверительное управление,
  • объекты, находящиеся во временном владении,
  • здания, внесенные в совместный бизнес.

Имущественный сбор с организаций относится к региональной категории налогов, поэтому ставка регулируется законами субъекта РФ. Плательщиками считаются отечественные и иностранные организации, работающие в России и располагающие собственностью, облагаемой соответствующим сбором. Удержание налога на имущество осуществляется с предварительным определением базы, вычисляемой как среднегодовая цена объекта. Периодом внесения взноса считают календарный год. Деньги следует вносить не позже 30 марта, заполняя декларацию по всем правилам. Отчетным периодом считается 1-й квартал, 6 и 9 месяцев календарного года. Более детально ознакомиться с законодательными аспектами, возможно, в гл.30 НК РФ.

Сборы, взимаемые с граждан

Взимаемый государством налог на имущество физических лиц, уплачивается его собственниками. К налогооблагаемым объектам относятся:

Подать взимается также с доли общей собственности. Вопрос об удержании сбора регулируется положениями гл.32 НК РФ.

Ставка определяется местным самоуправлением, но не превышает диапазон, указанный общероссийским законом. Размер налога зависит от общей инвентаризационной цены объекта. Если плательщик является инвалидом или пенсионером, то ему предоставляются льготы. Начиная с 2018 года, плательщиками считаются граждане, имеющие в собственности имущество, классифицируемое в соответствии с положениями ст.401 НК. Жилые постройки, находящиеся на участках земли и используемые в личных целях под садоводство, огородничество, подсобное хозяйство, относят к жилым объектам. Налогообложению не подвергается имущество, считающееся частью общей собственности многоквартирного жилья.

Размер ставок для физлиц

Размер ставок с 2018 года определяется правовыми актами, издаваемыми муниципальными образованиями, учитывающими предписания ст.406 НК. Предусмотрено применение в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости, где ставка не будет превышать 0,12 от цены недвижимости. Допустимо также использование инвентаризационной стоимости, подразумевающей вычисление ставки, посредством умножения цены объекта на коэффициент-дефлятор. Здесь существует определенная зависимость, определяющая размер ставки, в зависимости от величины тождества, полученного в результате умножения:

Когда ставка не указана в нормативном акте, разработанном муниципальным органом, то подать взимается в размере 0,1 с объектов стоимостью 500 000 руб. и 0,3 с более дорогой недвижимости. Законом разрешено определение ставок исходя, из таких показателей:

  • суммарная цена, помноженная на дефлятор-коэффициент,
  • тип объекта,
  • разновидность территориальной зоны.

Определение размера налога для граждан

Исчисление и уплата податей в период с 20182020 гг. осуществляется исходя, из кадастровой или инвентаризационной стоимости по выбору. Когда отдают предпочтение кадастровой цене, то независимо от категории плательщика, учитываются следующие вычеты:

  • квартиры уменьшение на величину цены 20 м 2 общей площади,
  • комнаты снижение на величину стоимости 10 м 2 площади,
  • жилые дома понижение на величину 50 м 2 площади,
  • недвижимый комплекс уменьшение на 1млн. руб.

Муниципальные органы вправе повышать суммы вычетов. Исчисление сбора на протяжении первых 4-х лет, подразумевает учет понижающего коэффициента в размере: 0,20,8. Использование инвентаризационной стоимости, подразумевает учет базы относительного каждого объекта исходя из цены и коэффициента-дефлятора, с опорой на заключительные сведения, предоставленные в компетентные органы до 01.03.2013 года.

Порядок исчисления и оплаты налога физлицами

Если плательщик приобрел или потерял право собственности в течение действующего периода, то размер подати вычисляется исходя из количества полных месяцев, на протяжении которых недвижимость была в его собственности. Когда оное событие происходит до 15 числа, то полным считается месяц прекращения или приобретения обозначенного права. Наступление описанного события после указанной даты, позволяет не учитывать этот месяц при расчете коэффициентов. Законом предусмотрены определенные льготы, распространяющиеся на конкретные категории граждан. При этом воспользоваться налоговыми преференциями можно в отношении объектов, находящихся в собственности, но не используемых в коммерческой деятельности. Сюда входят дома, квартиры, хозяйственные постройки, гаражи.

Своевременно уплачивая, установленные законом сборы, граждане и юридические лица, могут обезопасить себя от санкций со стороны компетентных органов. Пренебрежение уплатой податей, приводит к уголовной ответственности и крупным штрафам.

Особенности налогообложения движимого имущества

С начала 2018 года серьезные изменения затронули порядок налогообложения собственности предприятий, организаций и прочих юр.лиц. Особенного внимания при этом заслуживает налог на движимое имущество. Проанализировав официальную информацию и ее всевозможные интерпретации в Интернете, мы решили подготовить свою статью и объяснить, кому и когда придется платить налог на движимое имущество в 2018 году, подлежат ли налогообложению основные средства на балансе, учтенные после 2013 года, и нужно ли подавать нулевую декларацию.

Объект или не объект?

Итак, согласно п. 1 ст.374 НК РФ основные фонды предприятия, находящиеся на его балансе, облагаются налогом на имущество организаций. При этом деление основных фондов происходит на две большие группы - недвижимость (кроме земли) и движимое имущество.

Недвижимое имущество юридических лиц, учтенное на балансе, признается объектом налогообложения всегда. Чего нельзя сказать про имущество движимое. Исключений из правил довольно много. Не относятся к объектам налогообложения следующие движимые предметы собственности (п.4 ст.374 НК РФ):

  • находящиеся в управлении госорганов и используемые для военных нужд или с целью обеспечения безопасности населения, поддержания правопорядка и т.д.
  • исторические или культурные памятники,
  • ядерные установки, применяемые в исследовательских целях,
  • водные транспортные средства особого назначения (это ледоколы, ядерные или атомные суда, водные ТС, зарегистрированные с РМРС),
  • относимые в 1 и 2 группы классификации ОС (в соответствие с Постановлением Правительства России 1 от 01.01.02 г.), иными словами те, что приходят в ",негодность", менее, чем за 36 месяцев.

Те предприятия, которые используют имущество не на праве собственности, а например, по концессионному соглашению, применяют особый порядок учета основных фондов и признаются плательщиками налога иначе, чем все остальные ЮЛ. Подробнее об этом сказано в статьях 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

И, наконец, самое главное - согласно п. 25 ст. 381 освобождаются от налогообложения предприятия, владельцы движимых предметов основных средств, поставленных на бухгалтерский учет с 01.01.13 г.

А что же в остатке? Какое движимое имущество все-таки облагается налогом? И облагаются ли налогом предметы основных средств, учтенные, скажем в 2018 или 2018 году?

Опираясь на все вышесказанное, заплатить налог предприятия будут обязаны за каждый движимый объект основных фондов, поставленный на учет до 2013 года, имеющий СПИ более 36 месяцев и не попадающий в список исключений (см. выше).

Декларация по налогу

Предприятие-плательщик налога обязано подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество четыре раза в год - за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Если согласно критериям, описанным выше, движимые основные средства предприятия признаются объектом по имущественному налогу, то декларация составляется и подается в уполномоченный орган в общем порядке.

Рассчитывать среднюю стоимость объекта ОС необходимо за тот период, за который подается декларация. То есть, если декларация подается за квартал, то и средняя стоимость рассчитывается за квартал (п. 4 ст.376 НК РФ). Для расчетов берут остаточную стоимость основных фондов за каждый месяц в периоде, суммируют и делят на общее число месяцев в периоде.

Сумма налога к оплате определяется путем перемножения средней стоимости движимого имущества за отчетный период и налоговой ставки, утвержденной соответствующим регионом. По каждому объекту собственности необходимо произвести отдельный расчет суммы налога к оплате.

Нужно ли подавать декларацию по объектам, которые:

  • имеют остаточную стоимость = нулю?
  • попадают под требования п. 25 ст. 381, то есть поставлены на учет после 01.01.13г.?

Данные вопросы чаще всего возникают у плательщиков, поэтому требуют дополнительных пояснений.

Если объект ОС признается объектом налогообложения, но его стоимость была полностью восстановлена (покрыта амортизационными платежами), его все равно необходимо включить в декларацию. Согласно Письму ФНС 03-03-05/128 от 08.02.10г. до тех пор пока объект ОС, признаваемый объектом по налогу, не выбыл из учета (не был продан, передан по договору мены, включен в виде вклада в уставный капитал и т.д.), обязанность по составлению декларации сохраняется за плательщиком.

Что же касается предприятий, имеющих возможность воспользоваться льготой по налогу на движимое имущество в соответствие с п. 25 ст.381, здесь все не так однозначно. Согласно ст. 373, чтобы предприятие было признано плательщиком у него на балансе должен быть учтен объект налогообложения. Согласно ст. 374 все движимое имущество, не попадающее в список исключений, приведенный в п.4 этой статьи, является объектом налогообложения.

В то же время в ст. 381 нет никаких указаний на то, что движимое имущество, соответствующее требованиям п.25 фактически не является объектом налогообложения. Таким образом, декларацию по налогу в отношении такого имущества составлять нужно!

При этом согласно письму ФНС БС-4-11/25774@ от 12.12.14г. при заполнении налоговой декларации в отношении предметов собственности, дающей право на льготу на основании п.25 ст. 381, в строке 160 ",Код налоговой льготы", необходимо указать код 2010257, до внесения соответствующих изменений в законодательство.

Ставки и сроки уплаты налога в отношении движимой собственности устанавливаются законами субъектов Федерации. В Москве и Санкт-Петербурге ставка по налогу для движимых ОС закреплена на уровне 2,2. Авансовые платежи необходимо внести в течение месяца по завершении отчетного периода, а уплатить налог полностью до 30 марта года, следующего за отчетным.

Налог на имущество

Имущественный налог сбор, взимаемый с собственности, находящейся во владении физических лиц и компаний. Подать выплачивается по ставкам определенным субъектом РФ, но не превышает границ, указанных в Налоговом законодательстве. Взимаемый налог на имущество в 2018 году, определяется исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

Подати, взимаемые с организаций

Уполномоченные органы взимают сбор с организаций по ставке не больше 2,2. Объектом налогообложения считается имущество компаний, находящееся на балансе в качестве основных средств. Итоговая стоимость включает первоначальную цену, за вычетом амортизации. Отечественный налог на имущество организаций подразумевает оплату взносов с движимого и недвижимого имущества.

Подати выплачиваются на движимую собственность, купленную до начала 2013 года. Сборы, касающиеся недвижимости распространяются на объекты, имеющие следующую юридическую принадлежность:

  • имущество, переданное в доверительное управление,
  • объекты, находящиеся во временном владении,
  • здания, внесенные в совместный бизнес.

Имущественный сбор с организаций относится к региональной категории налогов, поэтому ставка регулируется законами субъекта РФ. Плательщиками считаются отечественные и иностранные организации, работающие в России и располагающие собственностью, облагаемой соответствующим сбором. Удержание налога на имущество осуществляется с предварительным определением базы, вычисляемой как среднегодовая цена объекта. Периодом внесения взноса считают календарный год. Деньги следует вносить не позже 30 марта, заполняя декларацию по всем правилам. Отчетным периодом считается 1-й квартал, 6 и 9 месяцев календарного года. Более детально ознакомиться с законодательными аспектами, возможно, в гл.30 НК РФ.

Сборы, взимаемые с граждан

Взимаемый государством налог на имущество физических лиц, уплачивается его собственниками. К налогооблагаемым объектам относятся:

Подать взимается также с доли общей собственности. Вопрос об удержании сбора регулируется положениями гл.32 НК РФ.

Ставка определяется местным самоуправлением, но не превышает диапазон, указанный общероссийским законом. Размер налога зависит от общей инвентаризационной цены объекта. Если плательщик является инвалидом или пенсионером, то ему предоставляются льготы. Начиная с 2018 года, плательщиками считаются граждане, имеющие в собственности имущество, классифицируемое в соответствии с положениями ст.401 НК. Жилые постройки, находящиеся на участках земли и используемые в личных целях под садоводство, огородничество, подсобное хозяйство, относят к жилым объектам. Налогообложению не подвергается имущество, считающееся частью общей собственности многоквартирного жилья.

Размер ставок для физлиц

Размер ставок с 2018 года определяется правовыми актами, издаваемыми муниципальными образованиями, учитывающими предписания ст.406 НК. Предусмотрено применение в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости, где ставка не будет превышать 0,12 от цены недвижимости. Допустимо также использование инвентаризационной стоимости, подразумевающей вычисление ставки, посредством умножения цены объекта на коэффициент-дефлятор. Здесь существует определенная зависимость, определяющая размер ставки, в зависимости от величины тождества, полученного в результате умножения:

Когда ставка не указана в нормативном акте, разработанном муниципальным органом, то подать взимается в размере 0,1 с объектов стоимостью 500 000 руб. и 0,3 с более дорогой недвижимости. Законом разрешено определение ставок исходя, из таких показателей:

  • суммарная цена, помноженная на дефлятор-коэффициент,
  • тип объекта,
  • разновидность территориальной зоны.

Определение размера налога для граждан

Исчисление и уплата податей в период с 20182020 гг. осуществляется исходя, из кадастровой или инвентаризационной стоимости по выбору. Когда отдают предпочтение кадастровой цене, то независимо от категории плательщика, учитываются следующие вычеты:

  • квартиры уменьшение на величину цены 20 м 2 общей площади,
  • комнаты снижение на величину стоимости 10 м 2 площади,
  • жилые дома понижение на величину 50 м 2 площади,
  • недвижимый комплекс уменьшение на 1млн. руб.

Муниципальные органы вправе повышать суммы вычетов. Исчисление сбора на протяжении первых 4-х лет, подразумевает учет понижающего коэффициента в размере: 0,20,8. Использование инвентаризационной стоимости, подразумевает учет базы относительного каждого объекта исходя из цены и коэффициента-дефлятора, с опорой на заключительные сведения, предоставленные в компетентные органы до 01.03.2013 года.

Порядок исчисления и оплаты налога физлицами

Если плательщик приобрел или потерял право собственности в течение действующего периода, то размер подати вычисляется исходя из количества полных месяцев, на протяжении которых недвижимость была в его собственности. Когда оное событие происходит до 15 числа, то полным считается месяц прекращения или приобретения обозначенного права. Наступление описанного события после указанной даты, позволяет не учитывать этот месяц при расчете коэффициентов. Законом предусмотрены определенные льготы, распространяющиеся на конкретные категории граждан. При этом воспользоваться налоговыми преференциями можно в отношении объектов, находящихся в собственности, но не используемых в коммерческой деятельности. Сюда входят дома, квартиры, хозяйственные постройки, гаражи.

Своевременно уплачивая, установленные законом сборы, граждане и юридические лица, могут обезопасить себя от санкций со стороны компетентных органов. Пренебрежение уплатой податей, приводит к уголовной ответственности и крупным штрафам.

Понравилась статья? Поделить с друзьями: