Недвижимое имущество срок полезного использования

К какой амортизационной группе относятся здания?

Здания относятся к амортизационным группам в зависимости от их типа. Здания могут относиться к 4 - 10 группам.

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.), передвижные цельнометаллические, передвижные деревометаллические, киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Сборно-разборные и передвижные здания (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся ",Здания жилые общего назначения", - жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные (код ОКОФ 100.00.20.10).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями, здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами, сооружения обвалованные (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Овоще - и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся Здания (кроме жилых) - Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями).

Жилые здания и помещения - жилища, кроме включенных в другие группы (код ОКОФ - 100.00.00.00).

Дополнительно

Амортизационная группа - группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы &ndash, определение срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования зданий и сооружений

Актуально на: 19 июля 2018 г.

Здания и сооружения &ndash, группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III &ndash, X амортизационным группам.

Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений:

&mdash, бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями,

&mdash, деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами

СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01 ):

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью,
  • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта,
  • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете поможет сократить различия между двумя учетными системами.

По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей консультации.

Амортизация зданий и сооружений

Амортизация зданий и сооружений

Если на балансе организации числятся здания и сооружения, амортизация по ним начисляется с месяца, следующего за периодом ввода в эксплуатацию. Суммы износа рассчитываются в зависимости от типа объекта, исходя из определенного срока полезного использования здания (СПИ) в соответствии с Классификацией по Постановлению 1 от 01.01.02 г. Рассмотрим, как проводится амортизация здания на типовом примере.

Метод начисления амортизации зданий и сооружений

Согласно п. 17 ПБУ 6/01, стоимость основных средства предприятия, включая здания различного назначения и сооружения, подлежит погашению посредством начисления амортизации. При этом в бухучете предусмотрено 4 способа расчета износа. Но в соответствии с нормами стат. 259 НК налогоплательщикам доступно лишь 2 метода, а на здания и сооружения из 8-10 групп амортизация может начисляться только линейным способом (п. 3 стат. 259). В связи с этим, чтобы не допустить образования разниц, расчет амортизации по зданиям рекомендуется проводить линейным методом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Срок полезного использования зданий и сооружений

Для определения ежемесячной суммы износа потребуется установить срок полезного использования зданий и сооружений по Классификации основных средств в редакции от 07.07.16 г. Если обратиться к требованиям указанного законодательного документа, становится понятно, что здания могут относиться к 4-5, 7-10 группам, а сооружения к 3-10. Различия в СПИ обусловлены, прежде всего, типом и назначением здания, а также материалами, из которого оно построено.

К примеру, на балансе компании числится производственный цех с железобетонными перекрытиями. В целях начисления амортизации здания срок полезного использования установлен в 20 лет и 1 мес. Объект отнесен к 8 группе.

Обратите внимание! СПИ может пересматриваться в случае проведения реконструкции либо модернизации объекта (п. 20 ПБУ 6/01).

Как рассчитать амортизацию зданий и сооружений

Для расчета амортизации по основному средству, срок использования которого уже определен, используется преимущественно линейный способ, предусматривающий равномерное списание первоначальной стоимости через износ. Формула заключается в вычислении нормы амортизации (НА) с последующим умножением на стоимость объекта для определения ежемесячной суммы начислений.

НА = 1 / СПИ х 100 .

На балансе предприятия числится здание заводоуправления стоимостью в 12 000 000 руб. Бухгалтер отнес объект к 10 группе и установил СПИ в 361 мес. (30 лет и 1 мес.). Ежемесячная сумма амортизации по расчетам составит:

  • (1 / 361 мес. х 100 ) х 12 000 000 руб. = 0,27 х 12 000 000 = 32 400 руб.

В учете сделана типовая проводка:

  • Начислена амортизация по зданию заводоуправления проводка Д 26 К 02 на 32 400 руб.

Амортизация здания при УСН

Как начислить амортизацию на здание налогоплательщику на упрощенной системе налогообложения? Алгоритм расчета амортизационных отчислений в бухучете един для всех предприятий, и применяется независимо от налогового режима по правилам ПБУ 6/01. Что касается налогового учета при УСН, здесь порядок иной. В привычном смысле этого слова амортизация в НУ не начисляется, а стоимость объекта относится на расходы упрощенца равными частями в соответствии с нормами п. 3 ст. 346.16:

  • По ОС и НМА (СПИ до 3 лет) в первый год применения УСН.
  • По ОС и НМА (СПИ от 3 до 15 лет) в первый год списывается 50 от стоимости, во второй 30, в третий 20.
  • По ОС и НМА (СПИ более 15 лет) стоимость списывается равными долями в течение 10 лет применения УСН.

Недвижимое имущество срок полезного использования

Организация приобрела в 2002 году капитальное здание из железобетонных конструкций. Согласно документам, поступившим от бывшего собственника, здание было первоначально введено в эксплуатацию в 1982 году. Организацией, купившей здание, был установлен общий срок его эксплуатации в 30 лет, стоимость объекта была полностью списана на расходы в течение 10 лет (в 2012 году). В отношении здания применялся линейный метод начисления амортизации. В 2012 году была получена справка из БТИ, согласно которой срок износа здания составляет 39.

Правильно ли организацией определен срок амортизации и осуществлено списание на расходы стоимости здания для целей исчисления налога на прибыль?

Несовпадение сроков эксплуатации здания по данным бюро технической инвентаризации (БТИ) и данным налогового учета организации не является следствием ошибочных действий организации. Данное несовпадение не повлечет за собой налоговых рисков для целей исчисления налогооблагаемой прибыли, поскольку определение сроков эксплуатации объектов основных средств с учетом данных БТИ противоречит нормативным требованиям налогового законодательства РФ.

Для целей начисления амортизации, учитываемой в целях исчисления налога на прибыль, амортизируемое имущество распределяется на группы в соответствии со сроками его полезного использования, в течение которых данное имущество служит для выполнения целей организации (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Срок полезного использования объектов основных средств определяется самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 1 «,О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»,).

В силу пункта 12 статьи 259 НК РФ организация, приобретающая здание после 1 января 2002 года, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации по данному объекту с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущим собственником.

Вне зависимости от срока ввода в эксплуатацию здания организация обязана была, начиная с 2002 года, применять линейный метод начисления амортизации в отношении зданий, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы (пункт 3 статьи 259 НК РФ).

Таким образом, сумма начисленной за один месяц амортизации по рассматриваемому зданию определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости данного объекта, определенной в соответствии со статьей 257 НК РФ и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования).

В данном случае исходим из предположения, что нежилое здание относится к девятой амортизационной группе (Код ОКОФ 11 0000000) и срок его полезного использования составляет 30 лет (360 месяцев).

Согласно классификации основных средств указанный срок полезного использования установлен для зданий (кроме жилых) с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями.

Таким образом, полагаем, что общий срок полезного использования рассматриваемого капитального здания из железобетонных конструкций, установленный 30 годами (360 месяцев), соответствует действующему законодательству РФ. При этом порядок определения организацией оставшегося срока полезного использования здания - 10 лет (120 месяцев), с учетом двадцатилетнего срока эксплуатации у предыдущего собственника, также не противоречит НК РФ.

На данный момент стоимость здания полностью списано на расходы организации.

Вместе с тем, данные об износе здания &ndash, 39, указанные в справке БТИ (бюро технической инвентаризации) не соответствуют данным налогового учета организации.

Организация при вводе в эксплуатацию здания для определения срока его полезного использования при отсутствии документов, характеризующих продолжительность эксплуатации здания на момент передачи от бывшего собственника, могла бы обратиться за информацией об износе объекта в бюро технической инвентаризации (БТИ).

Однако на момент ввода в эксплуатацию здания организация располагала указанными документами. Поэтому определение продолжительности срока амортизации указанного объекта осуществлялось на основании данных документов в соответствии с нормами НК РФ.

При этом несовпадение сроков эксплуатации здания по данным БТИ и данным налогового учета организации не является следствием ошибочных действий организации и не приведет к налоговым рискам для целей исчисления налога на прибыль, поскольку определение сроков эксплуатации объектов основных средств с учетом данных БТИ противоречит нормативным требованиям НК РФ.

Региональный информационный центр

Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «,Горячая линия», (495) 956-08-80.

Каким образом рассчитать наименьший срок использования и постановки основного средства на учет?

Вопрос: Организация занимается ремонтом и техобслуживанием ККТ. Находится на цокольном этаже жилого дома. Еще она хочет занять часть подвального помещения этого же здания для организации офиса и зала оптовой торговли. У бухгалтера возник вопрос: каким образом рассчитать наименьший срок использования и постановки основного средства на учет? В частности, офиса, находящегося на цокольном этаже жилого здания, и помещения, в котором планируется организовать офис в подвальном этаже.

Ответ: Если мы правильно трактуем вопрос, то организация планирует приобрести (выкупить) помещение в подвальном этаже жилого здания. Соответственно, как основное средство помещение должно быть введено в эксплуатацию.

Согласно п.7 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В соответствии с п.4 ПБУ 6/01 сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. В п.20 ПБУ 6/01 указано, что определение срока полезного использования объекта основных средств производится при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью,

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта,

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Для целей бухгалтерского учета недвижимость можно включить в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов на госрегистрацию. Об этом говорится в п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Амортизацию нужно начислять со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию (п.21 ПБУ 6/01).

Согласно п.1 ст.258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. На основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, нежилое помещение относится к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Пунктом 12 ст.259 НК РФ определено, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Документами, служащими основанием для определения фактического срока эксплуатации предыдущими собственниками здания, в котором расположено офисное и прочие помещения (в т.ч. торговые), являются: акт о приемке-передаче помещения, технический паспорт здания (его копия либо выписка из него с указанием года постройки здания), справка о техническом состоянии здания (представляется для целей определения налогоплательщиком срока полезного использования здания, фактический срок эксплуатации которого предыдущими собственниками превышает срок полезного использования, определяемый в соответствии с Классификацией).

При этом по зданию, срок эксплуатации которого предыдущими собственниками больше, чем срок полезного использования, установленный Классификацией, норма амортизации определяется исходя из самостоятельно установленного налогоплательщиком срока полезного использования этого помещения (но не менее 12 месяцев) с учетом требований техники безопасности и других факторов. (Данная позиция налоговиков изложена в письме УМНС РФ по г.Москве от 20.09.2004 N 26-12/61278).

- в бухгалтерском учете: срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно (он может быть установлен равным сроку использования для целей налогового учета, о чем должно быть указано в учетной политике),

- в налоговом учете: срок полезного использования устанавливается на основании Классификации основных средств с учетом срока использования предыдущим собственником.

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 28.10.2008

Решили ликвидировать фирму? Предварительная экспертиза Защита в суде. С нами вы правы! Всегда!

Оцените эту статью

  • English version
  • Finnish version
  • О компании
  • Услуги
  • Прейскурант
  • Информация
  • Вакансии
  • Контакты
  • Отзывы

Консалтинговая Группа», контактная информация

  • Центральный офис в Санкт-Петербурге:

    Комсомола ул., д. 41, БЦ «,Финляндский»,

    Срок полезного использования зданий для бухгалтерского учета и налогообложения

    С фактическим разделением в Российской Федерации бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения остро встает вопрос об отражении хозяйственных операций таким образом, чтобы, с одной стороны, оптимизировать налоговую нагрузку, а с другой -- минимизировать издержки, связанные с ведением параллельного налогового учета.

    Одним из важных вопросов в деятельности предприятия является определение срока полезного использования для целей бухгалтерского учета и налогообложения основных средств, в частности тех, которые имеют срок эксплуатации свыше 30 лет, таких, как здания и сооружения.

    При определении срока полезного использования амортизируемого имущества для целей налогообложения следует руководствоваться положениями статьи 258 Налогового кодекса РФ (Статья 258 НК РФ) :

    Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

    Классификация основных средств, применяемая для определения срока их полезного использования, установлена Постановлением Правительства РФ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы от 01.01.2002 1 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) .

    В соответствии с данным постановлением здания с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и иными долговечными покрытиями относятся к основным средствам, срок полезного использования которых составляет свыше 30 лет.

    Таким образом, минимальный срок полезного использования здания, который может быть установлен для целей налогообложения, составляет 30 лет и 1 месяц (361 месяц).

    Налоговым кодексом РФ налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельно определить срок полезного использования основного средства в рамках конкретной амортизационной группы.

    При этом существенную роль могут сыграть следующие факторы:

    инженерные особенности здания, которые позволят установить срок полезного использования, существенно превышающий минимальный,

    политика налогового планирования организации.

    При этом установление наименьшего из возможных сроков полезного использования позволит существенно увеличить расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

    Максимальный срок полезного использования объекта нормативными документами не ограничен.

    Пунктом 1 указанного Постановления Правительства РФ установлено, что утвержденная им классификация основных средств может использоваться для целей бухгалтерского учета.

    Учитывая тот факт, что понятия срока полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете идентичны, величины такого срока для целей налогообложения и бухгалтерского учета будут совпадать.

    Документальным подтверждением факта установления определенного срока полезного использования основного средства может служить акт приема-передачи основных средств (форма ОС-1), который содержит соответствующие реквизиты. Таким образом, установление конкретного срока полезного использования будет заверено подписями членов приемной комиссии. Таким образом, организация вправе установить любой срок полезного использования здания, но не менее 30 лет и 1 месяца как для целей бухгалтерского учета, так и налогообложения.

    Николай Морозов, аудитор АКГ Прайм Эдвайс

    комментарии

    Больше материалов по теме:

    Персоны

    Содержание: ежедневная газета о бизнесе и для бизнеса

    Учредитель: ЗАО ",Бонниер Бизнес Пресс",

    197022, Санкт-Петербург, ул. Ак. Павлова, 5

    б/ц River House, 5-й этаж

    Тел./факс 8 (812) 326-97-00, 8 (812) 326-97-01

    Здравствуйте! Государственное казенное учреждение осуществляет закупки по 44-ФЗ. В ЕИС при заполнении информации об исполнении контракта в отчете заказчика нужно внести информацию об авансовом платеже, в случае, если контрактом пре.

    Рита Владимировна: ИП на УСН с работниками по Гражданско-Правовому договору.Договор по ГПД заключен до 31.12.2018г.Акт о выполненных работах от 31.12.2018г. нужно ли включать в отчет СЗВ-М за январь 2018г.такого работника,если опла.

    Добрый день! В двух банках открыты три паспорта сделки. Изменений сведений (юридического адреса) были поданы с опозданием срокам в одном банке на 11 дней, в другом на 23 дня. Может ли проверяющий орган (таможня) объединить в один п.

    ЕЖЕДНЕВНАЯ РАССЫЛКА

    на ежедневную рассылку

    Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера

    Вы ничего не пропустите!

    О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

  • PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес

    • О проекте
    • Реклама на сайте
    • Обратная связь
    • Подписка на рассылки
    • Сделано в Санкт-Петербурге
    • Facebook
    • Twitter
    • Вконтакте

    Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

    Понравилась статья? Поделить с друзьями: